2. účtová třída
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A KRÁTKODOBÉ BANKOVNÍ ÚVĚRY
CHARAKTERISTIKA FINANČNÍCH ÚČTŮ
Účtová osnova – finanční účty – 2. účtová třída (aktivní i pasivní účty)
Majetek, který je vysoce likvidní – peněžní hotovost, šeky, ceniny, vklady v bankách, obchodovatelné cenné papíry
ČLENĚNÍ FINANČNÍCH ÚČTŮ
AKTIVNÍ ÚČTY (účtová skupina 21, 22, 25)
účty finančního majetku – 211 – Pokladna, 213 – ceniny, 221 – Bankovní účty
účty pro zachycení cenných papírů (do 1 roku) – 251 – Majetkové cenné papíry k obchodování, 253 – Dluhové cenné papíry k obchodování, 255 – Vlastní dluhopisy k obchodování
PASIVNÍ ÚČTY (účtová skupina 23 a 24)
Účty, které zobrazují krátkodobé úvěrové vztahy podniku k bankám, k FO a PO
231 – Krátkodobé úvěry
232 – Eskontní úvěry – úvěry poskytnuté bankou na eskontované směnky
249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci – krátkodobé půjčky od jiných subjektů než bank
Specifický účet – 261 – Peníze na cestě – slouží k překlenutí časového nesouladu mezi účtováním pokladních dokladů a bankovních výpisů
při převodech mezi dvěma vlastními bankovními účty (mezi BÚ a úvěrovým účtem)
Ke dni účetní závěrky zůstatek povahu aktivní i pasivní
OCEŇOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU
Peněžní prostředky a ceniny se oceňují v nominální hodnotě
Cenné papíry a podíly se při pořízení oceňují pořizovací cenou (součástí PC cenného papíru jsou i vedlejší náklady s pořízením související – poplatky a provize makléřům, poradcům a burzám. Součástí PC nejsou úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a podílů a náklady spojené s údržbou cenného papíru a podílu)
POKLADNA
211 – Pokladna – účtuje se o stavu a pohybu peněz v hotovosti (tuzemské měny i cizí měny (valut))
INVENTARIZAČNÍ ROZDÍLY V POKLADNĚ
SCHODEK – finanční náklad 569 (569/211)
– předpis zaměstnanci: 335/668
– úhrada manka: 211/335; 221/335; 331/335
PŘEBYTEK – finanční výnos 668 (211/668)
ZÁLOHY POSKYTNUTÉ ZAMĚSTNANCŮM
Zálohy poskytnuté zaměstnancům na služební cesty, drobné nákupy a jiné účely – pohledávky (MD – 335 – Pohledávky za zaměstnanci) 335/211
DOPLATEK = záloha je nižší vyúčtování služební cesty (335/211)
PŘEPLATEK = záloha je vyšší než vyúčtování služební cesty (211/335)
VALUTOVÁ POKLADNA
ÚJ má valutovou pokladnu – shodné účtování s účtováním korunové pokladny – peněžní údaje musí být vyjádřeny v domácí i zahraniční měně
PŘEPOČET VALUTOVÉ POKLADNY, KDE DNI ÚČETNÍ ZÁVĚRKY
Valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní závěrky, musí být valuty přepočteny ke dni účetní závěrky podle kurzu ČNB platného k 31. 12.
Pro přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskut. ÚP
Denní kurz – kurz ČNB
Pevný kurz – stanovený k určitému datu po vymezené období