výsledek hospodaření
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
16. výsledek hospodaření
zjišťuje se na konci účetního období porovnáním V a N
pro investice, rozdělení zisku mezi společníky, nákup novějších strojů,…
V>N – zisk
V
STRUKTURA
Provozní VH = provozní V (sk. 60, 64) – provozní N (50-55, 58)
Finanční VH = finanční V (sk.66) – finanční N (56,57)
Celkový VH = provozní VH + finanční VH
TRANSFORMACE ÚČETNÍHO VÝSLEDKU NA DAŇOVÝ ZÁKLAD
VH zjištěný z úče je potřeba v přiznání k dani z příjmů převést na daňový základ
upravit ho o V a N daňově neuznatelné (513, 526, 528, 543, 545, 546, 549, 554, 574, 559, 579)
zamyslet se nad uplatněním odčitatelných položek
ztráta z minulých let – uplatnit najednou/ v 5 letech od jejího vzniku
dary – ÚJ poskytla dar může ho v daňovém přiznání uplatnit
odčitatelné položky se odečte od DZ
sleva na dani se odečte až od vypočtené daňové povinnosti
VÝPOČET SPLATNÉ DANĚ Z PŘÍJMŮ 591
splatná daň se zaúčtuje jako N 591/341 daň z příjmu
na 341 MD se během roku účtují uhrazené zálohy na DzP ÚJ
po zaúčtování splatné daně bude zůstatek ÚJ informovat o vztahu vůči FÚ
zůstatek na MD: přeplatek
zůstatek na D: nedoplatek
VÝPOČET ODLOŽENÉ DANĚ Z PŘÍJMŮ 592
592/481 (odložený daňový závazek a pohledávka)
ÚJ, které sestavují účetní závěrku v plném rozsahu (střední a velké, mikro a malé – mají povinnost k auditu)
Vypočítá se z přechodových rozdílů mezi položkami, které ovlivňují VH a ZD
(Určitá položka (např N) v delším časovém horizontu (několik let) ovlivní VH i ZD stejným způsobem a stejnou výší, ale částka je do let rozdělena v účetním i daňovým pojetí různě)
Příklady přechodových rozdílů:
Rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (ÚJ účtuje odpisy (účetně) do N podle vytvořeného odpisového plánu, ale (daňově) respektuje pravidla v zákoně. Účetně i daňově ale bude odepisovaná stejná částka, protože vstupní cena je stejná.
Tvorba a účtování opravných položek
Tvorba a účtování rezerv (kromě zákonných rezerv)
Ztráta z minulých let dosud neuplatněná jako odčitatelná položka
v daňově příznivých letech (DZ z titulu přechodových rozdílů > účetní VH) disponibilní zisk snížíme, aby zbyly prostředky pro daňově nepříznivé roky – tím později dis. Zisk posílím
VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ VE
Veřejné obchodní společnosti
Společníci nemusejí vklady vytvářet základní kapitál, ale ručí za závazky svým majetkem
Neúčtuje DzP
Zisk převede na společníky – ti svůj podíl uvedou v daňovém přiznání, kde uplatní i poměrnou část nedaňových V a N, odčitatelných položek a slev na dani
Zaúčtováním podílu na zisku/ztrátě = součty zůstatků nákladových a výnosových účtů i aktivních a pasivních -> po převodu jsou uzávěrkové účty (702 a 710) vyrovnány
Komanditní společnost
Dva druhy společníků:
Komplementáři: řídící složka společnosti, nemají povinnost vkladů, ale ručí celým svým majetkem
Komanditisté: povinnost vkladů, za závazky ručí pouze do výše komanditní sumy (částka ve smlouvě – není nižší než vklad komanditistů)
Účetní VH k.s. se rozdělí na 2 rovné části:
pro komplementáře – zaúčtování stejně jako ve v.o.s
Pro komanditisty – zaúčtování stejně jako s.r.o. – zisk se při převodu na základ daně uplatní poměrná část nedaňových N a V, odčitatelné položky, slevy na dani
POJETÍ VH V ÚČETNICTVÍ VS V DAŇOVÉ EVIDENCI
V úče: výnosy – náklady
N vzniká okamžikem spotřeby
V vzniká okamžikem provedení výkonu (prodejem)
Zdanění všech vyfakturovaných výkonů> daňový základ se sníží i o FAP za služby, i kdyby se do konce období neuhradila> ÚJ mohou vykazovat zisk, ale nemá dostatek peněz a při ztrátovém období mohou mít peněz dost
v DE: Příjmy – výdaje
další rozdíly:
zálohy v ÚČE se zaznamenávají jako pohledávky nebo závazky a VH neovlivní
zálohy v DE vstupují do ZD
v ÚČE je uplatňován akruální princip časového rozlišení N a V
v DE se neprovádí časové rozlišení